Если еще каких-то полгода назад, мы не сомневались в списании налогов, тем более что эта возможность прямо предусмотрена Законом о банкротстве. Теперь возникает все больше вопросов на этот счёт.
⭐
Тренд 1 - Усиление нотариального надзора (контроль за наследниками Должника; при оформлении договоров дарения Должником) - письмо Минфина России от 24.09.2024 N 03-05-06-04/91621.
Согласно общему правилу, обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим. Сейчас в обязанность нотариусов входит сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения в налоговые органы по месту своего нахождения. Долг по налогу умершего лица погашают наследники в пределах стоимости наследственного имущества.
⭐
Тренд 2 – налоги недееспособного Должника - письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-05/68456.
Обязанность по уплате налогов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств недееспособного лица. Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю не уплаченную налогоплательщиком сумму налогов, а также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы.
⭐
Тренд 3 – усиление налогового контроля по возмещению ущерба, причиненного преступлением (письмо ФНС России от 17.07.2024 N КЧ-4-18/8114).
Списание безнадежной задолженности не тождественно возмещению причиненного преступлением ущерба. Налоговый орган может выполнять функции потерпевшего/гражданского истца при техническом отсутствии недоимки, поскольку фактического возмещения ущерба не произошло, обязанность по уплате налогов не исполнена.
⭐
Тренд 4 – после смерти поручителя по его обязательствам отвечают наследники, происходит замена поручителя его наследникам (письмо ФНС России от 03.07.2024 N КЧ-4-8/7504@).
Смерть поручителя не влечет прекращения поручительства. Обязанными по договору поручительства являются наследники поручителя, которые отвечают перед кредитором солидарно в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества. При возникновении риска неисполнения оставшейся суммы обязательств может быть принято решение о замене поручителя. При представлении замены поручителя проводится анализ его финансового состояния.
⭐
Тренд 5 – изменения к УК РФ. Увеличение размеров штрафов за экономические преступления: штрафы для налогоплательщиков теперь выше. Например, за уклонение от уплаты организацией налогов или за неисполнение обязанности налогового агента штраф увеличится с 300 тыс. руб. до 1,5 млн.руб., а наказание за организацию подачи в ФНС или сбыта от имени юридически лиц заведомо подложных счетов-фактур, деклараций (расчетов), если в них есть ложные сведения об отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг или передаче имущественных прав: штраф, принудительные работы до 4 лет, лишение свободы на этот же срок.

Из плюсов: утрата права ФНС на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке при превышении 2-ух летнего срока (письмо ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@).
Если сроки совершения определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля, в том числе сроки рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в своей совокупности превысили двухлетний срок, предусмотренный ст. 47 НК РФ, то в таком случае налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке.